内容简介

《中国公共经济与公共政策研究报告（第五辑）：优化中国税制结构的方向和路径研究》的研究目的是，对协调间接税和直接税配比关系这一方向性问题作出重要判断，为今后深化税制改革提供依据。主要研究内容包括：

分析主要国家税制结构演变过程和现状，总结其税制结构转型脉络，以及影响直接税和间接税比例关系的客观因素（如社会环境、公民素质、征管能力、财政需要等）。在此基础上，明确判断直接税和间接税比例关系的价值标准，提炼可供我们国家借鉴的国外经验和启示。

第二，基于对我国经济社会发展现状以及未来趋势的合理判断，对税源结构和征管能力等约束条件进行系统分析，研究间接税与直接税的不同经济效应，论证我国现阶段税制结构转型改革是否具有必要性和可行性。

第三，探索优化税制结构的可行路径，统筹安排各税种具体改革方向和步骤，提出配套制度建设的建议。

作者简介

李华，教授，经济学博士，硕士生导师，山东大学财政系主任，主要从事财政税收理论与政策研究。2005年毕业于财政部财政科学研究所，获经济学博士学位；2007年至2009年在厦门大学应用经济学博士后流动站从事教学科研工作；2009年赴美国加州大学访学一年，2010年赴意大利罗马三大从事访学研究。

樊丽明，山东淄博人，经济学博士、教授、博士生导师，山东大学副校长，享受国务院特殊津贴专家，山东省“理论人才百人工程”入选专家，教育部经济学教学指导委员会委员，中国财政学会常务理事、中国税务学会常务理事。

目录

总报告 社会约束、目标取向与中国税制结构优化

一、引言

二、税制结构选择与变迁的理论基础

三、双重约束下的税制结构选择与变迁

四、中国税制结构动态变化与现状分析

五、国外税制结构变迁的经验借鉴

六、中国税制结构优化的方向和路径

分报告 税制结构优化：国际借鉴与税制改革

分报告一 税制结构变迁的国际比较研究及启示

一、发达国家税制结构变迁比较研究

二、金砖四国税制结构变迁比较研究

三、优化我国税制结构的启示

分报告二 中国税制结构优化中的货物劳务税制改革

一、中国税制结构优化中的增值税制改革

二、中国税制结构优化中的消费税制改革

分报告三 中国税制结构优化中的所得税制改革

一、中国税制结构优化中的个人、企业所得税制改革

二、中国税制结构优化中的社会保障筹资制度改革

分报告四 中国税制结构优化中的房地产税制改革

一、我国房地产税现状

二、我国房地产税的定位

三、我国房地产税的改革原则

四、我国房地产税改革的路径

五、房地产税数量测算

分报告五 中国税制结构优化中的资源环境税制改革

一、中国税制结构优化中的资源税制改革

二、中国税制结构优化中的环境税制改革

精彩书摘

现行税制结构稳定期：1942年，所得税等直接税收人占联邦政府税收总收入比重上升至71.3%，形成了以直接税为主体的税制结构。“二战”后至20世纪80年代。这期间所得税的改革H标主要围绕刺激总需求、鼓励企业投资，采取的措施包括降低个税和公司所得税税率、降低资本税负，扩大社会保障税范围（从1968年起，社会保障税就取代了公司所得税，成为美国第一大税种）等，所得税收A比重有所下降。20世纪90年代之后，克林顿政府、布什政府、奥巴马政府也先后对直接税进行调整。其中克林顿政府强调增税减支，以此来削减赤字、平衡预算，增税是以提高最高边际税率的方式进行，即增加富人税收。在这期间，公司所得税比重有所上升。布什政府上台后仿效了里根的减税增支政策，但是该减税政策侧重于削减资本收益税和取消遗产税，不同于里根政府大幅降低边际税率那样受惠面广且收效快。2009年新任民主党总统奥巴马提出了“中产阶级减税”计划，主要对大多数家庭（年收入不超过25万美元）和小型企业减税，对高收入阶层（年收入超过25万美元和50万美元的家庭）实行不同程度的增税。在这期间，个人所得税比重略微上升，公司所得税略微下降。2012年2月，受国际税收竞争的影响，奥巴马总统进一步调低公司所得税税率（从原来的35%降至28%）。此外，20世纪90年代以来，美国也更加注重利用税收手段促进节能减排，相继开征了氯氟烃税、噪声税、环境收入税、二氧化硫税、碳税、塑料袋使用税等，另外还提高了与汽车使用相关的汽油税、轮胎税、汽车销售税等原有小税种的税率。环境税的比重有所提高，但比重较低。

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